【溫州春華教育】0577-  QQ    春華教育專注會(huì)計(jì)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、成人學(xué)歷教育，現(xiàn)開設(shè)有：會(huì)計(jì)上崗證培訓(xùn)、會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)、會(huì)計(jì)考證培訓(xùn)、會(huì)計(jì)做帳培訓(xùn)、財(cái)務(wù)軟件培訓(xùn)、稅務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、金融會(huì)計(jì)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、淘寶網(wǎng)店培訓(xùn)、網(wǎng)店運(yùn)營培訓(xùn)、室內(nèi)設(shè)計(jì)培訓(xùn)、平面設(shè)計(jì)培訓(xùn)、ps、CAD制圖培訓(xùn)、成人大專、本科學(xué)歷。歡迎來電咨詢，預(yù)約免費(fèi)試聽體驗(yàn)課程。

今天春華會(huì)計(jì)培訓(xùn)來講講有關(guān)于先發(fā)貨后收款的稅務(wù)處理方式！
（一）與賒銷方式銷售貨物比較
　　先發(fā)貨后收款的情形，與賒銷方式銷售貨物的主要區(qū)別如下：
　　1. 合同關(guān)系不同。直接收款方式，一般不簽訂書面合同；而賒銷方式，源于書面合同的約定。
　　2. 貨物確認(rèn)不同。直接收款方式，其貨物主要是質(zhì)量有待客戶確認(rèn)；賒銷方式，其貨物包括質(zhì)量已經(jīng)得到客戶確認(rèn)。
　　3. 控制權(quán)轉(zhuǎn)移不同。直接收款方式，其貨物控制權(quán)需待收款或索取款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)才能發(fā)生轉(zhuǎn)移；賒銷方式，其貨物控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移。
　　4. 付款目的不同。直接收款方式，未即時(shí)付款是因?yàn)樨浳镉写_認(rèn)；賒銷方式，未即時(shí)付款是為了緩解客戶的資金壓力。
　?。ǘ┲苯邮湛罘绞截?cái)稅處理案例分析
　　B公司通過網(wǎng)購平臺(tái)銷售M材料，雙方商定價(jià)款11.7萬元，并約定驗(yàn)貨后付款。2017年9月28日B公司發(fā)貨，10月9日客戶驗(yàn)貨后即時(shí)付款。假定B公司為增值稅一般納稅人。
　　1. 增值稅：依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條（一）項(xiàng)規(guī)定，B公司于2017年9月28日發(fā)貨時(shí)，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)間；10月9日收到貨款時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)。
　　另外，根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)）規(guī)定，即使會(huì)計(jì)上暫估入賬，只要未開具發(fā)票，B公司2017年9月28日發(fā)貨時(shí)，亦不發(fā)生納稅義務(wù)。
　　2. 開具發(fā)票：依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條第（四）項(xiàng)和《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）第二章節(jié)第四條規(guī)定，納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票。因此，B公司2017年9月28日發(fā)貨時(shí)，不能開具增值稅發(fā)票；10月9日收款時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。
　　3. 會(huì)計(jì)處理：B公司2017年9月28日發(fā)貨時(shí)，因?yàn)樨浳锎蛻舸_認(rèn)，其控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上不能確認(rèn)；2017年10月9日收款時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，這與增值稅規(guī)定一致。
　　如果2017年9月28日發(fā)貨時(shí)，會(huì)計(jì)上暫估入賬，B公司亦不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，則會(huì)計(jì)處理如下：
　　借：應(yīng)收賬款 11.7
　　 貸：主營業(yè)務(wù) 10
　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1.7
　　4. 企業(yè)所得稅：依據(jù)國稅函〔2008〕875號(hào)文件條（一）項(xiàng)規(guī)定，2017年9月28日發(fā)貨時(shí)，B公司不確認(rèn)企業(yè)所得稅；2017年10月9日收款時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)企業(yè)所得稅。

看了以上內(nèi)容，想必各位會(huì)計(jì)小伙伴們都有一定收獲吧，如果你想了解學(xué)習(xí)跟多有關(guān)于會(huì)計(jì)的知識(shí)，歡迎免費(fèi)咨詢春華會(huì)計(jì)培訓(xùn)！

春華簡介

浙江春華教育科技有限公司于2016年底與上海雷諾爾科技股份公司達(dá)成戰(zhàn)略合作，躋身新三板上市公司行列，成為一家真正具有實(shí)力的上市企業(yè)。

浙江春華教育科技有限公司，成立于2005年7月1日(早一家學(xué)校成立于1997年)，注冊(cè)資本2800萬元，到目前為止，春華教育集團(tuán)已在浙江省的杭州、寧波、臺(tái)州、溫州、麗水、金華、紹興、嘉興、湖州及江蘇省的無錫、蘇州、南通等地創(chuàng)辦了128家直營學(xué)校。

業(yè)務(wù)涵蓋

1、核心業(yè)務(wù)線下事業(yè)部

主要在春華的直營校區(qū)經(jīng)營財(cái)會(huì)培訓(xùn)、設(shè)計(jì)培訓(xùn)、學(xué)歷培訓(xùn)、電商培訓(xùn)、考證培訓(xùn)、企管培訓(xùn)六大塊業(yè)務(wù)。

2、創(chuàng)新戰(zhàn)略網(wǎng)校事業(yè)部

主要在春華旗下網(wǎng)絡(luò)的虛擬校區(qū)經(jīng)營線下事業(yè)部的。

3、人才戰(zhàn)略高職事業(yè)部

主要與合作經(jīng)營成人全日制技能+學(xué)歷培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

目前春華教育集團(tuán)擁有專職教師500多名，每年為社會(huì)培訓(xùn)60000多人，已累計(jì)為社會(huì)培養(yǎng)了65萬多人。

春華，以于業(yè)界的管理理念、優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量和的品牌意識(shí)，使集團(tuán)得以發(fā)展，獲得了“中國民辦特色學(xué)校”、“中國教育集團(tuán)品牌”、“中國具品牌價(jià)值教育集團(tuán)”、“信息產(chǎn)業(yè)部指定合作”、“信息技術(shù)人才培訓(xùn)基地”、“浙江省培訓(xùn)”、“浙江省品牌單位”、“浙江省公眾滿意質(zhì)量誠信雙優(yōu)單位”、“浙江省服務(wù)品牌單位”等榮譽(yù)。春華還與浙江理工、浙江財(cái)經(jīng)、中國計(jì)量、華中師范、浙江工商、浙江科技、浙江萬里、寧波工程、浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)、浙江工商職業(yè)技術(shù)、寧波職業(yè)技術(shù)、溫州、嘉興等30多所高校合作，為社會(huì)培養(yǎng)了大量精英和高技能人才。

自2007年起，春華就開始實(shí)施“一個(gè)目標(biāo)、二個(gè)中心、三個(gè)”工程，即“以2020年愿景為奮斗目標(biāo)，以品牌文化和教學(xué)質(zhì)量建設(shè)為工作中心，以職業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化為工作，實(shí)現(xiàn)到2020年成為中國職業(yè)培訓(xùn)專業(yè)品牌的行業(yè)者，終成就培訓(xùn)企業(yè)的夢(mèng)想。

同時(shí)，自2016年起，春華教育集團(tuán)開始實(shí)施“百城千校孵化工程”項(xiàng)目，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，依托春華教育近20年的運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)、品牌價(jià)值、規(guī)模效應(yīng)、人才積累，在給提供職業(yè)教育培訓(xùn)專業(yè)人才孵化服務(wù)的基礎(chǔ)上，同時(shí)提供職業(yè)教育培訓(xùn)運(yùn)營的整體解決方案(包括產(chǎn)品、品牌、運(yùn)營指導(dǎo)、資金等)，終成為職業(yè)教育培訓(xùn)行業(yè)“人才孵化+解決方案”高端綜合解決服務(wù)提供商。

2016是春華教育的“開局之年”，業(yè)績斐然，開局上市;2017是春華教育的“革新之年”，與時(shí)俱進(jìn)，變革創(chuàng)新，春華人必將上下同欲，雄鷹展翅，潛力迸發(fā)，再鑄輝煌!