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01.補貼”在會計報表如何設(shè)置問題

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補貼”會計科目來反映?！把a貼”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。

02.促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

小規(guī)模納稅人:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

03.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補交稅款時

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

04.購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

借：原材料

貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付帳款

05.代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)

貸：應(yīng)付帳款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費

借：應(yīng)付帳款

貸：代購代銷(手續(xù)費)

銀行存款

四、代理進口

1、收到委托單位的收購資金時

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款

2、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購(進價成本)

應(yīng)收帳款??××單位(代墊運雜費)

貸：銀行存款

3、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費時

借： 應(yīng)付帳款

貸：商品采購(進價成本)

應(yīng)收帳款(代墊運雜費)

代購代銷(代理手續(xù)費)

退回委托單位多給的收購資金時

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

收后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款(后一期房款)

預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

貸：經(jīng)營

07.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

08.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題

讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理?比如:飼料

借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，

貸記產(chǎn)品銷售(營業(yè))等。

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅乘以適用稅率計算免稅額做帳，

借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目

貸記“補貼”科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.

09.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，當?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

計提所得稅時，

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金

支付罰款時，

借：利潤分配--稅收罰款

5000

貸：銀行存款

5000

繳交稅金時，

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

10.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題

帳務(wù)處理如下：

購買時：借：固定資產(chǎn)10000

貸：銀行存款10000

結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積--公益金10000

貸：盈余公積--一般盈余公積10000元

公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理)。

11.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼耍敗皯?yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

12.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油)

答：1.購油時

借：材料采購

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付帳款

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時為：

借：待處理財產(chǎn)損溢12 636

貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17)

13.委托代理進口貨物的賬務(wù)處理問題

某公司從國外購進(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元;進口時海關(guān)估價為1200元/噸，共12000元;另進口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3000元

貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

付匯時：

借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

貸：銀行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

14.對采期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題

一、合同、約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售”科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費用。

15.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

一、外購貨物已驗庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額

借記“庫存商品”等科目

貸記“銀行存款”科目

待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

借記:原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸記:銀行存款

16.銷售邊角廢料取得的是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)

貸：本年利潤

17.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面的，則按照新確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。

18.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

答：對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

19.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款 1171.17

貸：產(chǎn)品銷售 1001

應(yīng)交稅金--銷項稅170.17

但交稅時，稅所按“1001”來計算稅金(1001×17=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元

借：現(xiàn)金 0.01元

貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理：經(jīng)批準后作營業(yè)外處理：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸：營業(yè)外 0.01元

20.供貨方當月發(fā)出商品但當月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。帳務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

(2)開出發(fā)票時，借：應(yīng)收帳款--××公司

貸：應(yīng)交增值稅--銷項稅額

貸：商品銷售

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款--××公司

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